加拿大矿业税收政策(二)

根据宪法规定，所有加拿大公司，不论其位于何处，对其所有收入均开征联邦公司所得税，省和地区只对来源于该省区的收入征收所得税，对不是来源于本省或区的收入不能使用该省或区的所得税（率），而应采用较高的联邦所得税率。对加拿大公司的境外所得，如果部分或全部已经在国外纳税，给予相应部分的税收减免。

加拿大的矿产和金属政策提倡采矿、选冶、废料回收再利用以及从提取到处理所有矿产和金属利用方面的技术创新。它也对政府承诺提高加拿大人民的健康和安全，提高加拿大国家的环境质量以及提高加拿大矿产和金属行业的竞争力，回应日益增强的环境和社会忧虑，开发新材料和选冶方法，增加自然资源的价值，提高行业的竞争力和生产率。

关于矿业税及优惠政策 加拿大矿业税制，既考虑了一般企业和个人的税收，同时也注意到了矿业税收的特殊性，设计了优惠的税收制度，以鼓励投资矿业，保证矿业生产的投资效益。加拿大矿业税包括三级税：联邦企业所得税；省级企业所得税；省级开采税或权利金。

加拿大联邦政府1996年颁布的国家矿业政策是《加拿大政府矿产和金属政策：为可持续而合作》。矿业法是刚性的，难以适应迅速变化的矿业市场，国家矿业政策则有灵活性，可以随着变化的形势调整。

因为“flow-through share”的英文含义是：将特定经济行为（如矿产勘查）的财税鼓励政策（如抵减所得税）“流转”给投资者（股东），因此本文采用“可抵税流转股票”的转译。2“可抵税流转股票”是财税政策与勘查资本市场相结合的一种制度与金融创新。

在加拿大，首先获取矿权的往往是个人或小矿业公司。小公司由于资金有限，往往只做一些初步的勘探工作，一旦发现矿体，便将矿权转让给大的矿业公司。现在，大矿业公司越来越依赖于从小矿业公司收购矿权。政府对矿权转让不予干预，矿权转让所得一部分是现金，一部分从利润中分成取得（最高可达50％）。

对人税评估

1、纳税评估对象方法是指税务机关根据法律规定，对纳税人的应税项目、应税行为和纳税义务进行评估、确定并计算应纳税额的方法。具体的方法和程序可能因国家和地区的法律法规而有所不同。下面是一些常见的纳税评估对象方法：实际收入法：根据纳税人的实际收入来评估应纳税额。

2、针对某些利润或净收入的税收是当今最重要的矿业税收。对人税最常见的形式有：比例所得税、累进或附加利润税和资源租金税。许多税收管辖区还征收基于支付利息和股息的预扣税。我们将在假设这些税应用于一个特定项目的前提下，对这些税进行逐个评价。 对人税的征收也会产生上述2中指出的所有对公司的基本影响。

3、对纳税人的纳税评估可以采取的方法是：评估分析预警风险点，对筛选出来的异常情况进行深入分析并作出定性和定量性的判断；进行税务约谈；进行实地调查核实；处理处罚；提出管理建议；移交税务稽查部门查处。

国内外矿业税费分类及其特征

我国将采矿业归类于第二产业，忽视了其特殊性，导致矿山企业多数处于微利甚至亏损状态。我国的矿山企业应缴纳的税费包括增值税、所得税、资源税、矿产资源补偿费。而多数国家对矿业不实行增值税制度，而是采用权利金制，实质上是对开采和利用国家所有的可耗竭矿产资源的补偿。

目前我国矿山企业应缴的税费主要包括增值税、所得税、资源税、矿产资源补偿费；而世界上多数国家则对矿业不实行增值税制度，只实行权利金制，其实质是对开采和利用国家所有的可耗竭的矿产资源的补偿，调节矿产资源所有权人与采矿权人之间的经济关系。

所有的矿业省份或地区对对本区的矿业公司征收采矿税（MiningT axes）和/或采矿权利金（Mining Royalties）和/或矿地税（Mineral Land Taxes），这是与联邦和省/区所得税明显不同的第三层次的税收。征收矿业税的主要目的是对开发省或区所有的不可再生矿产资源的补偿。

但我国现行的资源税与国外的资源租金税有很大的不同，主要表现在以下几点： 1）税基不同。国外资源租金税是对采矿权人在开采油气资源中所产生的超额利润的征税，即税基是超额利润。这种超额利润来源于矿床内在的质量、品位或市场，且必须是扣除掉为吸引矿业新项目的投资所必需的最低收益之后的利润。

特点：征税范围较窄，目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。中国资源税征税范围包括矿产品和盐两大类。实行差别税额从价征收，2016年7月1日我国实行资源税改革，资源税征收方式由从量征收改为从价征收。

开采矿产资源:增值税和营业税如何缴纳

资源税实行从价计征或从量计征，具体税额根据矿产资源的种类、开采地点、资源等级等因素确定。企业所得税：企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。矿产企业需要按照税法规定缴纳企业所得税，一般税率为25%。增值税：增值税是对商品在流转过程中产生的增值额征收的税种。

矿业资源税：资源税的纳税人为在中国境内开采应税矿产品和生产盐的企业、单位和个人。2：矿业增值税：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，分一般纳税人和小规模纳税人。

该办法主要包括以下几个方面的规定：首先，办法对纳税人的认定进行了详细规定，明确矿产资源税的纳税人应为矿业权人或者开采者，具体认定方式则由各地税务部门根据实际情况确定。其次，办法规定了矿产资源税的征税方式，即按照销售额或价值确定征税标准，也可根据实际情况采用其他方式。

增值税税率13%。金属矿采选产品。包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品。包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。

营业税：收入额的3 城建税、教育费附加、地方教育费附加：营业税的7%、3%、2%，城建税根据地区不一，城市7%，县城镇5%，乡1 所得税：一般根据营业额附征，营业额的5%左右。如办公司，则按照利润的25%。